Для расчета НДС важно правильно определить место реализации услуг (работ). Это актуально для организаций с ВЭД, т.к. именно при реализации услуг иностранному покупателю возникают такие вопросы. В общем случае реализация услуг (работ) определяется по месту деятельности исполнителя,т.е. если исполнитель-российская организация, то местом реализации услуг будет РФ и НДС такие услуги (работы) будут облагаться.
Но есть ряд исключений :
— При нахождении имущества (движимого, недвижимого) на территории иностранного государства услуги (работы), непосредственно связанные с этим имуществом облагаться НДС не будут (это не относится к воздушным,морским судам).Это строительные, монтажные,ремонтные и другие работы, услуги по аренде;
— Услуги сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта признаются реализованными по месту фактического оказания данных услуг не зависимо от места нахождения исполнителя;
— И есть ряд услуг, место реализации которых определяется по месту нахождения заказчика (пп. 4 п1 ст.148). К таким услугам как раз относятся: 1. передача,предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав; 2.оказании услуг (выполнении работ) по разработке для ЭВМ и баз данных, их адаптации и и модификации;
Документами , подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) являются: — контракт; — документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг). — для некоторых услуг также реестры операций.
Таким образом, услуги по разработке ИТ-программ, оказанных иностранному покупателю, НДС облагаться не будут.